见危不危 识险避险 ——请高度关注2022年及以后的涉税风险与应对

天下风云，缤纷我辈，识得其中，方生方存。

2012年底起的反腐斗争，2018年起的扫黑除恶，2021年起的从严治税。浩浩荡荡，势不可挡。

强力反腐重点针对的是权力，扫黑除恶重点针对的是势力，从严治税重点针对的是财富。中央一套组合拳，权、势、财，尽入其中。治国理政，全面规范，要求之严，力度之大，影响之广，水平之高，令人叹服。

从站起来，到富起来，到强起来，我们进入了新时代。新时代首先是全面从严合规的新时代。全面从严合规，值得我们每一个中国人，每一个主体，认真解读，细品深思。

前三、四十年，允许一部分人、一部分企业、一部分地区先富起来，效率优先，先试后看，许多人在吃着螃蟹发展，许多企业在野蛮生长，许多地区在无序竞争。

现在不一样，现在在规范，在全面规范，在全面从严规范。

规范是要见血的，要么付出钱的代价，要么付出入刑的代价，要么两者都付。

谁都不要小看这一代领导人的治理决心与力度，反腐，大家都见识了，扫黑，大家都看到了，从严治税，已初步领略，正在领略，2022年及未来将更加领略。

      一、梳理一下从严治税的脉络

1、 组织机构上。2018年3月13日，十三届全国人大一次会议指出，“改革国税地税征管机制。将省级和省级以下国税地税机构合并，具体承担所辖区域内的各项税收、非税收入征管等职责”。2018年6月15日，全国各省级及计划单列市国税局、地税局合并统一挂牌。2018年7月20日，全国省市县乡四级新税务机构全部完成挂牌。从提出到完成，不到四个半月，效率之高，世所罕见。  

2、 技术手段上。2013年2月22日，金税三期全面上线，正式启动。金税三期融合了税收征管变革和技术创新，统一了全国国地税征管应用系统版本，搭建了统一的纳税服务平台，实现了全国税收数据大集中。

3、 法律法规上。近几年，分别修订完善了《税收征收管理法》、《企业所得税法》、《个人所得税法》、《车船税法》，新出台了《环境保护税法》、《烟叶税法》、《船舶吨税法》、《耕地占用税法》、《车辆购置税法》、《资源税法》、《契税法》、《城市维护建设税法》、《印花税法》。

这是前奏，是准备。

2020年12月30日下午，习近平总书记主持召开中央全面深化改革委员会第十七次会议，会议审议通过了《关于进一步优化税务执法方式的意见》，要求优化税务执法方式，推动税务执法、服务、监管理念方式手段变革，深入推进精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治，发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用。最高层研究通过税务执法方式，前所未有。这是最高层的声音，是定调。2021年3月24日，中共中央办公厅、国务院办公厅联合印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》，明确“以数治税”方向，强调加强重点领域风险防控和监管，依法严厉打击涉税违法犯罪行为。

2021年，各省级税务大数据风险管理局相继成立。

2021年，深圳税务率先上线智慧稽查系统。

2021年，主播朱宸慧（雪梨）、林珊珊涉嫌偷逃税款，分别被追缴并加收滞纳金6555万元、2767万元，再到直播带货薇娅13.41亿元的追缴税款、加收滞纳金和罚款。与范冰冰、郑爽偷税被查因人举报不同，朱宸慧（雪梨）、林珊珊、薇娅偷税事件在通报曝光中，“大数据”被反复提及，“以数治税”初步彰显威力。随后引发一大波全国范围内的网红主播补税潮，具体情况虽未完全公开，但从网上若隐若现的相关通报，已经可以感知其力度与广度。

什么是“以数治税”，大家可以对照一下现在的疫情防控大数据流调，一地出现一例病例，他所有的行程轨迹一览无遗，他的密接者、次密接者的行程轨迹均一览无遗，如果密接者或次密接者出现感染，则继续追查循环下去。“以数治税”就是要达到这种效果，你所有的经营轨迹、资金往来一目了然，一览无余。    

2021年，国务院，财政部，国家税务总局多次在不同会议、场合，强调严厉打击偷逃骗税。

按这种步步收紧、愈来愈严的趋势，接下来的2022年及以后，会是怎样的税收管控环境，已是日月之光，看不见就是装瞎了。

2022年1月26日，国务院新闻办新闻发布会上，国家税务总局相关领导表示，2022年，将充分运用税收大数据加强精准监管，不断提高税法遵从度。并曝光五起典型涉税违法案件。

2022年及以后，更为智慧强大的金税四期将上线。

二，比较司空见惯又涉嫌违法的涉税行为

1、买票。有买普票的，有买专票的；有买材料票的，有买设备票的，有买劳务票的，有买服务票的；有有真实业务因对方未能提供发票而向第三方买的，有有部分真实业务而增额购买的，有完全没有业务而购买的；有自己另设主体，没有业务发生情况下自己向自己购买的，有纯粹外购的。

买票的实质是接受虚开，抵扣税款，通常有资金回流。

买票，如果是普票，票面累计金额达到四十万元即可入刑，如果是专票，增值税累计金额达到五万元即可入刑。

买票不因注销而免于追究。

2、卖票。有卖普票的，有卖专票的；有卖材料票的，有卖设备票的，有卖劳务票的，有卖服务票的；有对方有真实业务未能取得发票，将自己多余的票据卖给对方的，有发生部分业务而增额开具的，有完全没有业务而售卖的；有卖给关联主体的，有卖给非关联主体的。

许多市场主体，有公司，有合伙企业，甚至是个体，由于有大量进项，许多市场购买方又不要发票，便大量卖多余票，甚至多年卖票。这是相当普遍又极其危险的涉税犯罪。

卖票的实质是提供虚开，通常是收取资金，扣下点位费后，将资金转回。

卖票，如果是普票，票面累计金额达到四十万元即可入刑，如果是专票，增值税累计金额达到五万元即可入刑。卖票不因注销而免于追究。

3、介绍买票卖票。所有涉税违法中，虚开增值税发票是会追究介绍人的，直接有刑事风险。

4、账外收款。即收入不入帐，通过现金、微信、个人卡、非关联主体帐户收取，这是典型的偷逃税。

5、阴阳合同。就是同一事项，签订两份不一样的合同。一份应对税务，一份为真实，以此达到少缴税、不缴税的目的。范冰冰、郑爽偷逃税款的主要方式涉及阴阳合同。

6、虚增成本。典型的是虚增人员虚增人员支出。其他虚增成本，通常又与买票以虚增成本交织。

7、变化品目。自做聪明，自以为是，将应税品目变更为非应税品目，将高税负品目变更为低税负品目。

8、虚增主体为自己虚开。既无人员又无实质经营业务情况下，虚设主体为自己开具票据。既涉嫌提供虚开，又涉嫌接受虚开。

9、骗取出口退税。假出口或其他手段，骗取出口退税，这是性质最恶劣的，也是最被严厉打击的。

10、策划、指导、协助、帮助、代理客户虚开或偷逃税的，这是2021年及以后税务查处新增的新动向，剑指第三方服务机构。包括税务师事务所、会计师事务所、律师事务所、财税咨询公司、财务顾问公司、代理记账机构等一切第三方包括个人，在提供涉税服务时，一旦逾越法律边界，将引火烧身，引火自焚。

三、应对涉税风险的主要方面

1、斩断一切买票行为。在严格税法且以数控税的环境下，买票无异于“吸毒”，是不归路。

购买普票也是不可以的。如果认为普票与专票根本不同，普票就安全，是自欺欺人，掩耳盗铃。

一家企业，必须买票才能生存，建议早点关闭。早重生重寻出路。否则，不仅害个人，害企业，还会害家人，连累子孙。

诚然，中国税制虽然不断修订完善，仍然存有不够合理、不够完善的地方。举个例子，一个企业营收1000万元，成本费用900万元，毛利100万。由于有300万元无法取得票据，有300万元超过扣除限额，导致该企业的应纳税所得额为100+300+300=700万元，应交企业所得税700*25%=175万元。也就是这家企业将所有毛利全部交企业所得税还不够，还要贴进75万元。这有不合理的地方，有待税法理念的进步与税收法律的完善。

尽管如此，这不是任何企业或个人可以买票的理由，在现有的税收法制没有改变的情况下，只有研究好、遵从好，否则达摩克利斯之剑一旦落下，将付出血的惨痛代价。

2、斩断一切卖票行为。在严格税法且以数控税的前提下，卖票就是“贩毒”，是不归路。

卖票是最典型的投机取巧，走捷径，从税务局领票出来，转手就是钞票。这比印钞还恐怖，连设备、纸张都省了。

一家企业，必须卖票才能生存，请早点关闭。

这对相当一部分市场主体是痛苦的，尤其是有大量多余票且长期卖票盈利的企业，但必须斩断，才能无后顾之忧，无杀身之患。

3、如实提供合同。合同可以基于事实，在法律法规的框架内合理取舍与约定，但必须内外一致，如实提供税务。

4、准确核算收支。严禁账外收款，不要抱任何侥幸心理，税务、经侦会比你自己更了解你自己的收入。严禁弄虚做假，虚增成本。

5、合理真实拆分业务。洼地不是不能用，业务不是不能拆，主体不是不能增，关联之间不是不能交易，税务、经侦是打击你滥用，打击你假拆，打击你虚增，防范你不合理交易。基于真实的业务，合理的商业目的，关键看你怎么用、怎么拆、怎么增、怎么交易。

6、防止被第三方忽悠。现在的第三方市场，良莠不齐，忽悠型、营销型的第三方机构太多，不小心，就被掉坑里，被不良第三方忽悠瘸了，

7、不抱侥幸心理。不要将企业与个人的前途命运建立在流沙上。伤不起，对自己，对企业，对家庭，负好责任。

8、珍惜一切税务让你补充改正的机会。要特别珍惜。中国的涉税处理，凡税务直接处理的，通常主要是钱的代价，无论补税、滞纳金与罚款，吸取教训，就此改正，下不为例。如果移送公安，公检法处理，大概率就不光是钱的代价了。  

9、尊重真正的专业。擦亮双眼，找到真正专业的税收筹划，找到企业生存与发展，合规前提下的税收负担最优。

10、在不多交税的前提下开心愉快交税。任何企业、个人的发展，离不开时代的环境，离不开囯家的主导，离不开公共基础与服务的支撑，企业、个人与囯家、时代是一体的，除了创造价值，解决就业，通过交税利国利民，促进共同富裕，这是需要，也是一份美好而光荣的责任。

大浪淘沙，任何市场主体都不容易，愿每一个主体，在全面从严合规的新时代，都能找到最好的自己！